101 Capital

Vérifier s’il n’y a pas eu d’augmentation de capital durant l’exercice.
S’il y a un « exploitant individuel », vérifier si  le résultat de l’exercice  précédent a bien été viré au débit ou crédit de ce compte.

106 Réserves

Vérifier si l’écriture d’affectation du résultat a été comptabilisée (assemblée générale, approbation des comptes).

108 Compte de l’exploitant

  Doit être soldé par le compte 101 en fin d’exercice et après analyse des charges. (Enregistré  les apports et retraits de l’exploitant du­rant l’exercice).

11 Report à nouveau

Idem que compte 106.

12 Résultat

Résultat net de l’exercice (« impôts sociétés » déduit pour les sociétés soumises à l’impôt).

14 Provisions

Les provisions doivent être suivies par des tableaux donnant les mouvements au début de l’exercice, les dotations, les reprises, le to­tal à la fin de l’exercice. Tous les calculs doivent être conservés et mis au net si  besoin. 

15 Provisions pour  risques et charges

Idem que compte 14                                        

16 Emprunts et dettes assimilées   

Vérification du solde des emprunts à rembourser  avec leur tableau d’amortissements. A cette occasion, constatation des intérêts courus ou d’avance suivant le cas.

21 Immobilisations  corporelles et incorporelles

• Inventaire physique des immobilisations.  
• Évaluation.                               
• Vérification des nouvelles immobilisations (factures).  
• Dossier des immobilisations comprenant factures d’acquisitions et de cessions.

274 Prêts

Idem que compte 14

275 Dépôts et cautionnements

Vérifier le dossier des différents dépôts ou cautionnements

28 Amortissements

Dossier à tenir en parallèle du dossier des immobilisations. (Amortissement pour dépréciation, amortissement exceptionnel, amortissement dérogatoire).

29 Dépréciations des immobilisations               

Troisième partie du dossier des immobilisations.

• Dépréciations individualisées, (méthode de calcul,  base d’évaluation, calculs  pour chaque immobilisation).
•  Comparaison du tableau et des soldes comptables.

30 à 37 Stocks

• Inventaire physique.  Calcul du prix unitaire (FIFO-CUMP « coût unitaire moyen pondéré »).
• Chiffrage du stock (quantité x prix)
• Recherche des écarts (prix et quantité, disparition, vols, erreurs).

39 Dépréciation des stocks et en-cours

• Comparaison entre prix unitaire et prix du marché article par article.
• Tableau article par article.
• Quantité début exercice, provisions unitaires, provision totale, quantité vendue, provision  à reprendre, quantité fin d’exercice, provision unitaire fin d’exercice, provision totale fin d’exercice.

40 Fournisseurs 

• Justification des comptes (lettrage + confirmation du solde). 
• Pointage des règlements des mois suivants pour vérification.
  Analyse des anomalies = écart dans les délais  de règlement, petits montants sur compte non  soldé. 
• Vérification des cumuls et des soldes de la balance  avec ceux des comptes collectifs.
• Séparation « fournisseurs autres biens et  services » et « fournisseurs immobilisations ».

41 Clients

• Pointage des règlements des mois suivants pour vérification.
• Analyse des anomalies = écart dans les délais  de règlement, petits montants sur compte non  soldé.
• Vérification des cumuls et des soldes de la balance  avec ceux des comptes collectifs.
• Séparation des comptes débiteurs et créditeurs.
• Inventaire physique et évaluation des emballages consignés.
• Créances douteuses = état individualisé des créances douteuses avec informations sur les démarches  effectuées. En général, un dossier par client sert de base pour le calcul des dépréciations.

42 Personnel

• Le compte 421 doit être soldé si l’entreprise ne pratique pas le décalage de la paye.
• A vérifier avec les déclarations annuelles des déclarations sociales (DADS).
• Si l’entreprise emploie de nombreux salariés, avec beaucoup de mouvements de personnel, il est souhaitable de créer un compte 42 par mois

425 Vérifier  les avances et justifier le solde. Les acomptes doivent être soldés.

427 Doit être vérifié et justifié.

4282 Doit être soldé avant inventaire. Puis créditeur de la dette après inventaire.

4286 Doit être soldé avant inventaire. Puis créditeur des dettes pour primes, rappels salaires.

43 Sécurité sociale et organismes sociaux

431 à 437 sont normalement créditeurs des cotisations à payer.

• Au débit, par compte, 4 ou 12 chèques (suivant périodicité trimestrielle ou mensuelle).
• Au crédit, par compte, 12 enregistrements.
• Ajuster les comptes au niveau des centimes.
• Ne pas omettre la régularisation de sécurité sociale du 31-1 s’il y a lieu.

438 Charges à payer

Correspond aux charges sociales sur congés payés.

444 État impôts sur les sociétés

• Au débit, les acomptes versés + le versement  forfaitaire.
• Au crédit, le montant de l’impôt sur les sociétés.

4455 TVA à décaisser

Au crédit, la TVA à décaisser doit être soldée dans le 1er mois de  l’exercice N+1.

44562 TVA déductible sur immobilisations

Doit être soldé.

445662 TVA déductible sur acquisitions intracommunautaires

 Doit être soldé

44566 TVA déductible sur biens et services

Doit être soldé.  Les régularisations concernant les charges à payer sont comptabilisées au compte 4458.

4452 TVA due sur acquisitions intracommunautaires

Doit être soldé

44571 TVA collectée

• Avant inventaire, compte soldé si paiement de la TVA sur les débits
• Toujours avant inventaire, si la TVA est payée sur les encaissements, le solde est créditeur  et correspond à la TVA incluse dans le solde clients.
• Si différence, erreur dans déclarations  C.A.3.

448 Charges à payer 

Correspond aux charges fiscales à payer : Taxe d’apprentissage, taxe effort construction, etc.

47-48 Comptes de régularisation

Comptes à justifier et à solder selon le cas.

491 Dépréciation des comptes de tiers

A justifier avec les dossiers clients douteux.

50 Valeurs mobilières de placement

• Idem que les immobilisations.
• Évaluation, dépréciations si nécessaire.

511 Valeurs à  l’encaissement

• En principe, devrait être soldé.            
• Si non débiteur, à surveiller particulièrement le compte « chèques à encaisser »
• Normalement, on devrait trouver l’écriture de  soldes dans les premiers jours du 1er mois de l’exercice.

512 Banque 

• Rapprochements mensuels faits.
• Conséquences de ceux-ci traduits en écriture.  
• Se méfier des sommes restant en rapprochement,  s’agit-il d’er­reurs ?

518 Intérêts courus

Soldes avant l’inventaire : ils enregistrent les intérêts payés par l’entreprise ou la banque et non compris dans les charges comptabilisées de l’exercice.

53 Caisse

• Le détail des existants doit être fait (décompte des billets et des pièces).
  L’existant doit correspondre avec le solde comptable.
• En cas de différence, 3 possibilités :
  • erreur dans les existants.                 
  • non comptabilisation des retraits (exploitant personnel).
  • vol.
•  Le solde doit être toujours débiteur.

58 Virements internes

  Ils doi­vent être soldés.

59 Dépréciations des valeurs mobilières de placement 

Dépréciations individualisées titre par titre

 601-602-603  Achats stockés 

• L’utilisation de ces comptes implique la tenue des stocks, d’un inventaire et d’une évaluation.      
• Être en cohérence avec les comptes de stock correspondants.
• Comparaison : entre bons de livraison (ou mieux, bons de réception et factures du dernier mois  de l’exercice et des premiers mois de l’exercice  suivant permet de calculer :
  • les factures non parvenues        
  • les factures comptabilisées d’avance      

603  Variation des stocks

Contrepartie des compte stocks (31, 32 et 37)

606 Achats non stockés

• Le compte comptable doit comprendre la consommation de l’exercice (tout l’exercice et rien que l’exercice)
• Période de facturation à vérifier sur les pièces comptables ou consulter les factures du début de l’exercice sui­vant pour voir les
  dates et montants.

607 Achats de  marchandises

 Idem que comptes 601-602

La vérification ultime concerne le taux de marge dont ce compte constitue un des éléments.  Toute variation ne s’expliquant pas par un changement de coefficient multiplicateur présume soit une erreur dans ce compte, dans   celui des ventes ou dans l’évaluation des stocks, peut être aussi le résultat d’une démarque inconnue (vol).

609 R.R.R.

Doit être soldé à l’inventaire.

• 612 Crédit-bail                 Comparaison entre le contrat et les paiements.  
• Vérifier la période couverte (charges à payer  ou charges constatées d’avance).

613 Locations

• Comparaison du compte avec le bail et ses avenants.
• La vérification porte à la fois sur les loyers enregistrés et la période de versement. (Se méfier des loyers d’avance et à terme échu).

614 Charges locatives et de copropriété

• Doit correspondre au décompte du syndic ou du propriétaire.
• Période couverte.

615 Entretien et réparations

• Vérification dans l’exercice suivant des fac­tures.
• Date d’exécution et date facturation.

6156 Maintenance

• Contrats et dates. 
• Vérifier la période couverte (charges à payer  ou charges constatées d’avance).

616 Assurances  

• Pointage du compte avec les quittances.    
• Vérifier la période couverte (charges à payer  ou charges constatées d’avance).

622 Honoraires

• Provisions de l’expert comptable pour faire le  bilan et du commissaire aux comptes.   
• Toutes les rémunérations sont à déclarer sur un  état  spécial. D.A.S.2 (déclarations annuelles sociales).                                 

623 Publicité

• Frais engagés pour l’exercice suivant (foire exposition, annonces et insertions
• Cadeaux et catalogues (stocks à la clôture de l’exercice) .

624 Transports 

Vérifier dans les factures de l’exercice sui­vant ou, si important, vérifier avec les bons de livraison émis.

625 Déplacements missions et réceptions

Doit correspondre aux justificatifs

626 Frais postaux et télécommunications

• Téléphone : période de facturation (vérifier)            
• abonnement d’avance                 
• consommations échues non encore facturées              

627 Services bancaires et assimilés 

• S’assurer de l’exactitude des frais.            
• Location coffre (période).            

63 Impôts, taxes et versements assimilés

Impôts à calculer :                           

• Taxe d’ap­pren­tis­sa­ge,              
• Taxes sur les sa­lai­res,            
• Contributions sociales de so­li­da­ri­té,  
• Taxes sur les véhicules de tourisme des sociétés (T.V.T.S.),
• Participation à l’effort de construction.

A calculer s’il y a lieu :                

• Contribution Économique Territoriale
• Taxe foncière                       
• A vérifier avec les avertissements reçus.      

641 Rémunérations du  personnel

• Avant inventaire, le solde du compte = total des salaires bruts de la D.A.D.S.+ ou – les  C.A.P. et les C.P.A. de l’exercice précédent.  
• Après inventaire, outre ce solde, s’y ajoute les C.P. provisionnés et éventuellement les primes provisionnées.                        

645 Charges de sécurité sociale et de prévoyance

• Avant inventaire, le solde de ces comptes correspond aux charges patronales + ou – C.A.P. et C.A.P. de l’exercice précédent.              
• Après inventaire, s’y ajoute les charges so­cia­les sur congés payés et primes éventuelles. 

Elles se vérifient à l’aide de la D.A.D.S. 1 et des différents taux. 

657 Valeurs comptables des éléments d’actif cédés

Se référer au dossier des immobilisations.  

66 Charges financières

• Vérifier les tableaux d’emprunt 
• Ne pas oublier les frais financiers de la ban­que souvent sur l’extrait de compte du mois suivant.

68 Dotations aux amortissements et aux dépréciations et aux provisions

Comptes à vérifier avec les différents tableaux élaborés

70 Ventes

Élément de calcul de la marge, toute distorsion  de celle-ci peut provenir des comptes 70.

 Normalement :

Quantités stock initial
+ Quantités produite ou achats
– Quantités  stock final
=Quantité facturée x Prix = Ventes

71 Variation des stocks

Contrepartie des compte stocks (33 et 35)

78 Reprises sur amortissements, dépréciations et provisions

Amortissements, créances douteuses, stocks, etc.  

709 R.R.R accordés

Doit être soldé à l’inventaire.

757 Prix cession des éléments d’actif cédés

Se référer au dossier des immobilisations.

76 Produits financiers

• Ne pas oublier le revenu des valeurs mobilières  de placement
• à calculer s’il s’agit d’obligations.