Données exercice 1
La société a acquis en mars N des marchandises aux États-Unis pour 18 750 $ (cours de mars : 1 $ = 1 €).
Cet achat était payable par moitié à 6 mois et à 12 mois.
Le paiement de septembre a été effectué au cours du dollar à 1,08 €. À l’époque, seule l’écriture suivante a été enregistrée :
Le cours du dollar au 31 décembre N est de 1,07 € pour 1 $.
Données exercice 2
Dans le compte « 411300- Clients Hors U.E. » figure une créance d’un montant en euros de 122 600 €. Elle correspond à une facture libellée en dollars d’un montant de 131 512 USD (1 € = 0.9322343 $).
Cette facture nous sera réglée en dollars. Le cours du dollar au 31/12/N est de 0,93 USD pour 1 euro.
Dans le compte 401300-Fournisseurs hors UE figure une facture libellé en couronne danoise.
La facture s’élevait à 147 300 couronnes et elle a été comptabilisée dans le compte 401300 pour 19 885,50 €.
Le cours de la couronne danoise au 31//12/N est de 0,13 € pour 1 couronne.
Solution exercice 1
Explications
- Régulariser l’écart de change sur le règlement de septembre,
- Constater l’écart de change sur le solde de la facture (perte latente)
- Provisionner la perte latente
Fiscalement
- La perte latente (compte 476) doit être déduite fiscalement
- La provision pour risques et charges (compte 1515) doit être réintégrée fiscalement
Solution exercice 2
Explications
- Régulariser l’écart de change sur la facture du fournisseur USA (gain latent),
- Constater l’écart de change sur le client danois (perte latente)
- Provisionner la perte latente
Fiscalement
- Le gain de change (compte 477) doit être réintégré fiscalement
- La perte latente (compte 476) doit être déduite fiscalement
- La provision pour risques et charges (compte 1515) doit être réintégrée fiscalement
