Les opérations d’inventaire comptable sont cruciales pour assurer la fiabilité et la conformité des états financiers. Elles consistent à vérifier, ajuster et corriger les comptes en fonction de la situation réelle de l’entreprise à la clôture de l’exercice. Voici les points à traiter, classe de compte par classe de compte, lors des opérations d’inventaire comptable.
Classe 1 : Comptes de capitaux
- Emprunt : Vérifier la concordance entre le capital restant dû dans le tableau de remboursement de l’emprunt et le montant figurant dans le(s) compte(s) 164.
Vérifier, calculer et comptabiliser des intérêts courus. - Capital social : Vérifier les augmentations ou diminutions de capital.
- Réserves : Confirmer l’existence et le montant des réserves légales et statutaires.
- Report à nouveau : S’assurer de la correcte réaffectation des résultats des exercices précédents.
- Provisions pour risques et charges : Vérifier et ajuster les provisions en fonction des risques identifiés (litiges, garanties, etc.).
Classe 2 : Comptes d’immobilisations
- Immobilisations corporelles : Faire ou demander l’inventaire physique des immobilisations (achats, cessions, vol ou mise au rebut d’immobilisations). Calculer les amortissements et les éventuelles dépréciations.
- Immobilisations incorporelles : Idem
- Immobilisations financières : Vérifier les titres détenus (titres de participation ou de placement), vérifier les éventuelles écritures de cession, les éventuelles provisions antérieures à supprimer ou modifier.
Classe 3 : Comptes de stocks et en-cours
- Stocks de matières premières, produits finis, marchandises : Faire ou demander l’inventaire physique des stocks, valorisation correcte selon la méthode choisie (FIFO, LIFO, coût moyen). Annuler les anciens stocks (à la balance) et constater les nouveaux.
- Provisions pour dépréciation des stocks : Vérifier l’existence d’éventuelles anciennes provisions à reprendre ou à modifier. Évaluer les pertes de valeur et constituer les éventuelles nouvelles provisions.
Classe 4 : Comptes de tiers
- Clients et comptes rattachés : Vérifier les soldes clients. Vérifier l’existence d’éventuelles anciennes provisions à reprendre ou modifier. Vérifier si des clients sont définitivement perdus. Vérifier s’il faut constituer ou reprendre des provisions.
- Fournisseurs et comptes rattachés : Vérifier la présence de dettes ou de créances en monnaie étrangère. Effectuer les régularisations nécessaires.
- Personnel et comptes rattachés : Vérifier les salaires, charges sociales et provisions pour congés payés.
- État et organismes sociaux : Vérifier les comptes de TVA, impôts, charges sociales avec les déclarations correspondantes.
Classe 5 : Comptes financiers
- Banques et caisses : Vérifier si les états de rapprochements ont été effectués. Vérifier les soldes de caisse.
- VMP (Valeurs mobilières de placement) : Vérifier les valeurs de marché, vérifier les éventuelles écritures de cession, les éventuelles provisions antérieures à supprimer ou modifier.
Classe 6 : Comptes de charges
- Achats et charges externes : Vérifier les factures, régulariser les charges à payer, les factures ou avoirs non parvenus ou les charges constatées d’avance.
- Charges de personnel : Vérifier les charges sociales, les taxes à payer et les provisions pour congés payés.
- Autres charges : Vérifier la périodicité des abonnements, assurances, loyers, et autres charges d’exploitation (charges constatées d’avance).
Classe 7 : Comptes de produits
- Ventes : Régulariser les produits à recevoir ou les produits constatés d’avance.
- Subventions et produits divers : Vérifier les subventions reçues, les produits financiers et des autres produits.