Un titre de placement en comptabilité est un actif financier détenu par une entreprise dans le but de générer des revenus ou de réaliser des gains en capital. Ces titres peuvent inclure des actions, des obligations, des parts de fonds communs de placement, etc. Les titres de placement sont généralement classés en trois catégories principales :
- Titres de placement à court terme : Ceux qui sont détenus pour une période de moins d’un an.
- Titres de placement à long terme : Ceux qui sont détenus pour une période de plus d’un an.
Ici est étudié le traitement comptable des titres de placement à cour terme
Achat de titres de placement à court terme
Supposons qu’une entreprise achète des obligations d’une valeur nominale de 98 000 €. L’entreprise prévoit de les conserver pendant moins d’un an.
L’écriture comptable serait :
Débit : 503 - Titres de placement à court terme : 98 000 €
Crédit : 512 - Banque : 98 000 €Revenus des intérêts des titres de placement
Supposons que les obligations génèrent des intérêts de 2 000 € au cours de l’année.
L’écriture comptable serait :
Débit : 512 - Banque : 2 000 €
Crédit : 762 - Revenus d'intérêts : 2 000 €Vente des titres de placement
etSupposons que l’entreprise vend les obligations à leur valeur nominale de 100 000 € (prix d’achat initial : 98 000 €)
L’écriture comptable serait :
Débit : 512 - Banque : 100 000 €
Crédit : 503 - Titres de placement à court terme : 98 000 €
Crédit : 766 - Gains en capital : 2 000 €IMPORTANT : Méthode FIFO
Lors de la vente de titres de placement, ce sont toujours les titres les plus anciens qui sont considérés comme vendus pour déterminer le gain ou la perte en capital.
Exemple : Dans le compte 503 figurent :
- 100 titres acquis en N-2 pour un total de 50 000 € (100 x 500 €)
- 100 titres acquis en N-1 pour un total de 55 000 € (100 x 550 €)
- soit au total : 50 000 € +55 000 € = 105 000 €
En année N il est décidé de vendre 120 titres au prix du marché fixé à 560 € par titre. Le prix total de la vente est de 67 200 € (120 titres x 560 €)
Le gain se décompose de la façon suivante en commençant par les titres les plus anciens :
(100 titres x 560 €) – (100 titres achetés en N-2 x 500 €) = 56 000 € – 50 000 € = 6 000 €
(20 titres x 560 €) – (20 titres achetés en N-1 x 550 €) = 11 200 € – 11 000 € = 200 €
L’écriture comptable est la suivante :
Débit : 512 - Banque : 67 200 €
Crédit : 503 - Titres de placement à court terme : 61 000 €
Crédit : 766 - Gains en capital : 6 200 €Il reste dans le compte 503 :
80 titres achetés en N-1 au prix unitaire de 550 € soit 44 000 € (105 000 € – 61 000 €)