Définition
La dépréciation des comptes clients, également connue sous le nom de provision pour créances douteuses, est une charge comptabilisée pour tenir compte du risque que certains clients ne paient pas leurs factures ou leurs dettes. Les entreprises enregistrent cette provision pour refléter le fait que tous les clients peuvent ne pas payer la totalité de leurs montants dus.
Constitution de la provision
Supposons que l’entreprise, SARL TRUC, vende des biens et des services à crédit à ses clients. À la fin de l’année comptable, la SARL TRUC constate que le client CRAIGNOS présente un solde débiteur de 12 000 €. Malgré plusieurs relances par courrier recommandé, l’entreprise estime que ce client présente un risque de non paiement estimé à 70%
Calcul de la provision pour créance douteuse :
Analyse de la situation du client CRAIGNOS :
- Solde du compte 411 : 12 000 € TTC (Rappel : c’est le montant TTC qui figure au débit des comptes 411-clients).
- Montant hors taxes (base de calcul de la provisions : 10 000 € (12 000 €/ 1.20)
- Taux de provision envisagé : 70 %
- Montant de la provision pour créances douteuses : 10 000 € x 70% = 7 000 €
Écriture comptable
Avant de comptabiliser la provision, on va constater le changement de nature de la créance sur le client CRAIGNOS. pour cela on va changer la créance de compte :
Ensuite on va alimenter le compte de provision qui va figurer à l’actif du bilan en utilisant, en contrepartie, un compte de classe 6 : 6811-dotations aux provisions pour dépréciation :
Si le client paye, finalement, sa créance
Dans ce cas, la créance client sort de l’actif. En conséquence la provision associée doit être supprimée :
Si la créance sur le client est définitivement perdue
Dans ce cas, la créance client doit également sortir de l’actif. En conséquence la provision associée doit être supprimée. Il faudra, dans ce cas, constater la perte de la créance. Pour cela on va utiliser un compte de charge spécifique, 654-Pertes sur créances devenues irrécouvrables et l’entreprise va récupérer la TVA associée à cette créance en débitant le compte 4457-TVA collectée.
