Principe
Les provisions sur titres de placement sont des réserves financières que les entreprises constituent pour faire face à d’éventuelles pertes sur leurs investissements en titres de placement. Ces titres peuvent inclure des actions, des obligations, des fonds communs de placement et d’autres instruments financiers.
Pour faire des provisions sur titres de placement, vous devez suivre un processus qui implique l’évaluation des titres, la détermination de la perte attendue et l’enregistrement de la provision dans les états financiers de l’entreprise. Voici les étapes générales pour constituer des provisions sur titres de placement :
- Évaluation des titres de placement : La première étape consiste à évaluer la valeur actuelle des titres de placement détenus par l’entreprise. Cela peut être fait en utilisant les cours de bourse pour les actions cotées, les prix du marché pour les obligations et les valeurs liquidatives pour les fonds communs de placement.
- Calcul de la provision : La provision sur titres de placement est généralement calculée en soustrayant la valeur actuelle des titres de leur coût d’acquisition ou de leur valeur comptable. Le résultat représente la perte attendue sur les titres.
- Enregistrement de la provision : La provision sur titres de placement doit être enregistrée dans les états financiers de l’entreprise. Dans le bilan, la provision est généralement présentée comme une réduction de la valeur des titres de placement. Dans le compte de résultat, la provision est enregistrée comme une charge, ce qui réduit le bénéfice net de l’entreprise.
Exemple
- Une entreprise a acheté le 15/03/N 100 Titres MONIOU d’une valeur unitaire de 150 € soit au total 15 000 €.
- Le 31/12/N, le cours du titre MONIOU n’est plus que de 130 € soit au total 13 000 €
- La différence entre le cours d’achat (150 € unitaire, 15 000 € au total), et le cours à la clôture de l’exercice comptable (130 € unitaire, 13 000 € au total) va faire l’objet d’une provision, soit 2 000 €
L'année suivante
- Lors de l’exercice suivant l’entreprise a vendu 40 titres MONIOU (le traitement de la cession de titres sera vu dans le chapitre correspondant).
- Au 31/12/N+1, il ne reste en possession de l’entreprise que 60 titres MONIOU.
- Le cours du titre MONIOU au 31/12/N+1 est de 135 €.
- La reprise de provision intervient lorsque le montant à inscrire au bilan est inférieure à la provision antérieurement constituée (et présente au bilan de l’année précédente.)
- Si la valeur des titres avait encore baissé, il aurait fallu procéder à une dotation aux provisions complémentaire.